Lego: Clevere Klötzchen
Lego, die letzte Bastion analoger Spielfreuden, wird jetzt auch noch digital. Die Firma packt Chips in ihre Klemmsteine und macht sie smart. Muss das sein?
Die Einnahmen eines Vereins
Die Einnahmen eines Vereins
Vereine haben in der Regel Einnahmen aus mehreren Quellen: Dazu zählen Mitgliedsbeiträge, Spenden, öffentliche Zuwendungen, Einnahmen aus dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb oder Sponsoring. Diese werden steuerlich unterschiedlich behandelt und müssen daher in der Vereinsbuchführung getrennt erfasst und aufgeführt werden. In Einzelfällen kann es jedoch Abgrenzungsschwierigkeiten geben.
Die unterschiedlichen Bereiche des Vereins
Steuerlich lassen sich die Einnahmen des Vereins in vier unterschiedliche Bereiche aufteilen. Diese werden von den Behörden auch als „Sphären“ bezeichnet.
Die Kerntätigkeit eines gemeinnützigen Vereins ist in der Satzung festgelegt und wird als ideeller Bereich bezeichnet. Die dort erzielten Einnahmen sind für den Verein steuerfrei und berechtigen zur Ausstellung von Spendenquittungen. Hierzu zählen beispielsweise echte Mitgliedsbeiträge oder Spenden.
Zur Vermögensverwaltung gehören Tätigkeiten, bei denen der Verein sein vorhandenes Vermögen nutzt, um Einnahmen zu erzielen. Typische Beispiele sind Einnahmen aus der Vermietung einer Immobilie, Zinsen auf einem Bankkonto oder sonstige Einnahmen aus Kapitalanlagen.
Ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb liegt vor, sofern sich der Verein, um Einnahmen zu erzielen, am wirtschaftlichen Geschäftsverkehr beteiligt, etwa durch den Betrieb einer Vereinsgaststätte oder die Vermietung von Werbeflächen auf Trikots oder Banden.
Ein Zweckbetrieb ist ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb, der dem Vereinszweck dient, wenn zum Beispiel Eintrittsgelder für sportliche oder kulturelle Veranstaltungen eingenommen werden.
Für steuerliche Zwecke ist es bedeutsam, welchem Bereich Einnahmen zuzuordnen sind.
Welche steuerlichen Grenzen sind zu beachten?
Umsatzsteuer
Umsatzsteuer fällt beim gemeinnützigen Verein nur für unternehmerische Tätigkeiten inklusive der Vermögensverwaltung an. Der Verein kann aber die Kleinunternehmerregelung nutzen und sich von der Umsatzsteuerpflicht befreien, wenn er folgende Umsatzgrenzen nicht überschreitet:
Im vergangenen Geschäftsjahr: Umsatz < 25.000 Euro
Im laufenden Geschäftsjahr: voraussichtlicher Umsatz < 100.000 Euro
Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer
Von der Körperschaft- und Gewerbesteuer betroffen ist ausschließlich der Gewinn des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs. Dies gilt aber nur dann, wenn die Einnahmen aus allen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben inklusive Umsatzsteuer in einem Jahr insgesamt mehr als 45.000 Euro betragen haben. Zudem wird vom Gewinn ein Freibetrag von 5.000 Euro abgezogen.
Was gehört zu den Mitgliedsbeiträgen?
Hierzu gehören alle Zahlungen, die von den Mitgliedern aufgrund entsprechender Regelungen in der Satzung oder der Beitragsordnung gezahlt werden. Dabei sind echte und unechte Mitgliedsbeiträge zu unterscheiden: Echte Mitgliedsbeiträge sind solche, für die der Verein keine konkrete Gegenleistung erbringt. Sie gehören im gemeinnützigen Verein zum ideellen Bereich und sind körperschaft- und umsatzsteuerfrei.
Unechte Mitgliedsbeiträge liegen vor, wenn Mitglieder für die Entrichtung ihrer Beiträge eine konkrete Gegenleistung erhalten. Dies kann beispielsweise der Fall sein, wenn Mitglieder Sportstätten, Sportgeräte, Angelgewässer, Fahrzeuge oder andere Vereinseinrichtungen kostenlos nutzen dürfen, obwohl Dritte hierfür ein Entgelt zahlen müssen.
Unechte Mitgliedsbeiträge zählen zum wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb und können – soweit die jeweiligen Freibeträge überschritten werden – der Körperschaft-, Gewerbe- und Umsatzsteuer unterliegen. Es empfiehlt sich, soweit möglich, in der Beitragsordnung den Gegenleistungs-Anteil selbst zu beziffern und eine interne Kalkulation zu erstellen. Dies erleichtert die korrekte steuerliche Einordnung und beugt einer gegenteiligen Einschätzung des Finanzamtes ggf. vor.
Wann liegen Spenden vor?
Spenden sind freiwillige Zahlungen von Mitgliedern oder Dritten an den Verein ohne jede Gegenleistung. Gemeinnützige Vereine dürfen hierfür Spendenquittungen ausstellen und der Spender kann die Zahlungen im Rahmen seiner Steuererklärung als Sonderausgaben (max. 20 Prozent der gesamten Einkünfte) geltend machen. Spendenquittungen dürfen jedoch nur ausgestellt werden, wenn der Betrag geflossen ist oder auf eine dem Spender tatsächlich zustehende Vergütung verzichtet wurde. Zur richtigen Ausstellung von Spendenquittungen könnt ihr hier mehr nachlesen. Spenden gehören wie die Mitgliedsbeiträge zu den steuerfreien Einnahmen im ideellen Bereich.
Was fällt unter den Begriff Sponsoring?
Der Begriff des Sponsorings lässt sich am einfachsten mit „Werbung“ erklären. Es handelt sich in der Regel dabei um Geld- oder Sachleistungen von Firmen oder Selbstständigen an einen Verein oder beispielsweise einen einzelnen Sportler, der mit einem Werbeeffekt verbunden ist. Dieser kann darin bestehen, dem Sponsor eine Werbefläche im Stadion, auf Trikots, dem Vereinsfahrzeug, Sportgeräten oder in einer Festschrift zur Verfügung zu stellen. Oft wird der Sponsor vom Verein in der Öffentlichkeit medienwirksam als besonderer Förderer genannt, teilweise auch, um hierdurch seine Fachkompetenz bei der Lieferung von Sportartikeln darzustellen oder sein Image zu verbessern. Sponsorengelder stellen somit keine Spenden dar, sondern gehören regelmäßig zum steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (mehr dazu, wie Spenden und Sponsoring unterschieden werden, findet ihr hier).
Wie werden Mieten steuerlich behandelt?
Steuerlich etwas komplizierter ist es, erhaltene Mieten zutreffend einzuordnen. Vermietet ein Verein ein Grundstück dauerhaft an einen Pächter, gehört die Miete zur Vermögensverwaltung. Dagegen ist die Miete für Werbeflächen (zum Beispiel auf Trikots oder Banden) grundsätzlich dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zuzuordnen.
Zu welchem Bereich gehören Eintrittsgelder?
Erhebt ein Verein für den Besuch seines Museums, für Konzerte oder sportliche Veranstaltungen Eintrittsgelder, so gehören diese entweder zum Zweckbetrieb oder zum wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb.
Gehören Einnahmen aus der Gastronomie immer zum wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb?
Mit dem Verkauf von Speisen und Getränken wird meist ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb ausgeübt. Sofern die oben genannten Grenzen überschritten werden, unterliegen diese Einnahmen der Umsatzsteuer und gegebenenfalls auch der Körperschaftsteuer. Eine Ausnahme besteht insbesondere bei (Fort-)Bildungsveranstaltungen, bei denen die Einnahmen zum Zweckbetrieb gehören können. Dies kann zum Beispiel der Fall sein, wenn bei einer wissenschaftlichen Fachtagung in den Pausen ein Catering angeboten wird.
Wie werden staatliche Zuschüsse steuerlich behandelt?
Erhält ein Verein Zuschüsse der öffentlichen Hand, löst dies grundsätzlich keine steuerlichen Folgen aus. Zuwendungen für den ideellen Bereich werden wie Spenden behandelt.
Gibt es auch „gemischte“ Zahlungen?
Sofern der Verein eine Gegenleistung gewährt, gehört der gesamte erhaltene Betrag zum Sponsoring bzw. zu den Werbeeinnahmen. Eine Aufteilung ist grundsätzlich nicht möglich. Allerdings steht es den Beteiligten frei, Zuwendungen nach wirtschaftlich vernünftigen Grundsätzen aufzuteilen und gegebenenfalls auch gesonderte Zahlungen vorzunehmen.
Beispiel: Für die Bandenwerbung im Stadion hat ein Bauunternehmen einen Betrag von 4.000 Euro (inklusive Umsatzsteuer) zu zahlen. Der Verein erteilt hierfür eine Rechnung. Die Firma überweist 5.000 Euro, wovon 1.000 Euro für die Jugendarbeit eingesetzt werden sollen. In diesem Fall ist eine eindeutige Trennung möglich. 4.000 Euro sind dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zuzuordnen und 1.000 Euro gelten als Spende, für die der Verein eine Spendenquittung ausstellen kann.Beispiel: Die Mitglieder eines Vereins zahlen 120 Euro Jahresbeitrag und erhalten jährlich einen Bildband über die Arbeit des Vereins. Im Buchhandel kostet dieser 40 Euro. In Höhe von 80 Euro liegt ein echter Mitgliedsbeitrag vor. Die darüber hinausgehenden 40 Euro gelten als steuerpflichtige Gegenleistung. Sie unterliegen der Umsatzsteuer, sofern der Verein die Kleinunternehmergrenzen überschreitet. Zudem sind sie Einnahmen im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb. Sofern die Einnahmen aus allen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben insgesamt die jährliche 45.000-Euro-Grenze überschreiten, unterliegt der Gewinn der Körperschaft- und Gewerbesteuer.
Dieser Rechtstipp ersetzt keine individuelle Rechtsberatung. Bei konkreten Fragen rund um rechtliche Fragestellungen wendet euch direkt an unsere Kolleginnen und Kollegen in der Beratung. Sendet hierzu eine E-Mail an hallo@d-s-e-e.de. Letzte Aktualisierung: 20.12.2025
#DSEErechtstipp
Spende oder Sponsoring? – Was Vereine beachten sollten
Spende oder Sponsoring? – Was Vereine beachten sollten
Das örtliche Autohaus zahlt 1.000 Euro an einen Sportverein für neue Trikots, auf denen das Firmenlogo abgedruckt werden soll. Der Verein möchte sich auf seiner Webseite für die Unterstützung bedanken und auch dort das Firmenlogo zeigen. Das Autohaus möchte eine Spendenquittung für die finanzielle Zuwendung – zurecht? Dieser Rechtstipp zeigt euch, warum es wichtig ist, zwischen Spenden und Sponsoring zu unterscheiden und wie euch die Unterscheidung in der Praxis rechtssicher gelingt.
Was sind Spenden und wie werden sie behandelt?
Eine Spende ist eine freiwillige Zuwendung in Form von Geld- oder Sachleistungen, die uneigennützig und ohne direkte Gegenleistung erfolgt. Sie ist für den gemeinnützigen Verein eine steuerfreie Einnahme aus seiner ideellen Tätigkeit. Was „ideelle Tätigkeit“ bedeutet und in welche Bereiche die Einnahmen eines Vereins noch aufgeteilt werden, könnt ihr hier nachlesen.
Was ist Sponsoring?
Sponsoring ist ein vertraglich vereinbarter Leistungsaustausch: Ein gemeinnütziger Verein erhält Geld- oder Sachleistungen und verpflichtet sich im Gegenzug, den Sponsor z.B. durch Werbung zu repräsentieren und so dessen Reichweite und Image zu verbessern. Sponsoringeinnahmen sind beim gemeinnützigen Verein in der Regel steuerpflichtige Einnahmen aus einem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (siehe dazu hier). Zudem fällt grundsätzlich Umsatzsteuer an.
Wie könnt ihr Spenden von Sponsoring unterscheiden?
Entscheidendes Kriterium zur Abgrenzung von Spenden und Sponsoring ist, ob für die Zuwendung eine Gegenleistung erbracht wird. Wenn z.B. das Logo des Geldgebers auf Trikots gedruckt wird oder der Geldgeber Zugang zu Vereinsveranstaltungen erhält, liegt Sponsoring vor. Fehlt eine Gegenleistung, liegt eine Spende vor.
Praxis-Tipp: Klärt frühzeitig mit dem Geldgeber, welche Art der Unterstützung gewünscht ist.
Welche Werbeleistungen führen zu steuerpflichtigem Sponsoring?
Grenzfälle treten oft im Bereich der Werbung auf. Bereits die Nennung des Sponsors auf einer Webseite oder in einer Broschüre eines Vereins kann als steuerpflichtiges Sponsoring gewertet werden – je nachdem, wie prominent und in welchem Kontext die Erwähnung erfolgt. Entscheidend ist, ob der Sponsor „besonders hervorgehoben“ wird, z.B. durch seinen Werbeslogan oder eine Verlinkung auf seine Webseite. Wenn der Name bzw. das Logo des Sponsors bloß dankend erwähnt wird, liegt noch keine Gegenleistung vor und die Einnahmen sind steuerfrei.
Auch wenn umgekehrt der Sponsor den Namen oder das Logo des Vereins auf seiner Webseite oder in anderen Veröffentlichungen verwenden darf, sind die Einnahmen steuerfrei. Denn der Verein verwaltet hier nur sein eigenes Vermögen (Namen und Logo; siehe dazu hier). Es kann aber eine Umsatzsteuerpflicht bestehen, wenn der Sponsor auf seine Zuwendung nicht nur hinweist, sondern sie in eigene Werbetätigkeiten einbindet.
- Beispiel: Eine bloße Spende liegt vor, wenn einer Kirche ein neuer Altar gespendet und der Name der Spenderin als Danksagung auf einer Plakette sowie in Fürbitten genannt wird.
- Beispiel: Eine Kooperation zwischen einer Versicherung und einem Sportschützenbund ist als steuerpflichtiges Sponsoring zu werten, wenn die Partnerversicherung in der Sportschützenzeitschrift eigene Produkte vorstellen darf.m Widerruf veranlassen.
Was solltet ihr beachten, wenn Sponsoring vorliegt?
Empfehlenswert ist, einen schriftlichen Sponsoringvertrag abzuschließen, in dem die Sponsoringzahlung und die erwartete Gegenleistung festgehalten werden. Werden unterschiedliche Gegenleistungen erbracht, sollte die Sponsoringzahlung möglichst auf die konkrete Öffentlichkeitsarbeit (Trikotwerbung, Magazinanzeigen etc.) aufgeteilt werden. Dies ermöglicht eine transparente Zuordnung, nicht nur gegenüber dem Finanzamt, sondern auch gegenüber dem Sponsor.
- Beispiel: Im Ausgangsfall sollte vereinbart werden, ob die Zahlung des Autohauses in vollem Umfang auf die Trikotwerbung entfällt (steuerpflichtiges Sponsoring) oder ein Teilbetrag als Spende mit bloßer Danksagung gezahlt wird.
Im Sponsoringvertrag solltet ihr zudem aufnehmen, dass alle Zahlungen zuzüglich der gesetzlich geschuldeten Umsatzsteuer erfolgen. Dem Sponsor muss eine Rechnung ausgestellt werden. Nähere Infos zu den Pflichtangaben nach dem Umsatzsteuergesetz findet ihr auf der Webseite der Finanzverwaltung Nordrhein-Westfalen und hier.
- Praxis-Tipp: Prüft jährlich, ob die Einnahmen aus dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb die Freigrenze von aktuell 45.000 Euro (§ 64 Abs. 3 AO) übersteigen. Wenn ja, drohen Steuerzahlungen für alle Gewinne aus dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb. In dem Fall könnt ihr für Sponsoringzahlungen im Zusammenhang mit eurer gemeinnützigen Tätigkeit pauschal einen Gewinn in Höhe von 15 % der Einnahmen zugrunde legen (§ 64 Abs. 6 Nr. 1 AO).
Unabhängig davon solltet ihr auch prüfen, ob euer Verein als Kleinunternehmer keine Umsatzsteuer ausweisen muss (§ 19 UStG). Hierfür darf euer Umsatz im Vorjahr nicht über 25.000 Euro liegen und im laufenden Jahr voraussichtlich 100.000 Euro nicht übersteigen.
Dieser Rechtstipp ersetzt keine individuelle Rechtsberatung. Bei konkreten Fragen rund um rechtliche Fragestellungen wendet euch direkt an unsere Kolleginnen und Kollegen in der Beratung. Sendet hierzu eine E-Mail an hallo@d-s-e-e.de. Letzte Aktualisierung: 19.12.2025.
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Nachruf: Meister der Verzweiflung
Der ungarische Regisseur Belá Tarr begriff sich nie wirklich als Teil der Filmbranche und schuf mit der Kamera doch beeindruckende Werke. Nun ist er gestorben.
Steueränderungsgesetz 2025
Steueränderungsgesetz 2025
Was ändert sich für Vereine und andere gemeinnützige Organisationen?
Der Bundestag hat am 04.12.2025 das Steueränderungsgesetz 2025 verabschiedet. Damit werden wichtige Änderungen zum Gemeinnützigkeitsrecht umgesetzt. Was sich ab dem neuen Jahr für Vereine und andere gemeinnützige Organisationen ändert, erfahrt ihr in unserem Rechtstipp:
Mehr Spielraum bei wirtschaftlichen Aktivitäten
Was ändert sich?
Die Freigrenze für Einnahmen aus steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben wird von 45.000 Euro auf 50.000 Euro angehoben (§ 64 Abs. 3 Satz 1 Abgabenordnung (AO). Kleinere wirtschaftliche Geschäftsbetriebe, deren Einnahmen einschließlich Umsatzsteuer jährlich 50.000 Euro nicht überschreiten, werden von der Körperschaft- und Gewerbesteuer freigestellt. Die Freigrenze wird zum 01.01.2026 angehoben und soll insbesondere kleinere Vereine und Organisationen entlasten.
Was bedeutet das konkret?
Wenn euer Verein Gewinne erzielt – zum Beispiel durch den Verkauf von Merchandise oder durch einen Imbissstand – müsst ihr darauf grundsätzlich Steuern zahlen. Ab dem neuen Jahr sind diese Einnahmen bis zu 50.000 Euro im Jahr von der Körperschaft- und Gewerbesteuer befreit.
Wichtig zu wissen:
Die Anhebung dieser Freigrenzen ändert nichts daran, dass eure Gewinne aus diesen wirtschaftlichen Tätigkeiten ausschließlich und unmittelbar für die gemeinnützigen Zwecke eures Vereins (z.B. Förderung der Kinder- und Jugendhilfe, Förderung der Bildung, Förderung des Sports) verwendet werden müssen.
Höhere Pauschalen für Ehrenamtliche
Was ändert sich?
Um das ehrenamtliche Engagement in unserer Gesellschaft noch stärker anzuerkennen, wird der Übungsleiterfreibetrag ab dem 01.01.2026 auf 3.300 Euro und die Ehrenamtspauschale auf 960 Euro angehoben (§ 3 Nr. 26 und Nr. 26a EStG).
Was bedeutet das konkret?
- Übungsleiterpauschale (3.300 Euro): Wenn ihr als Trainer, Ausbilder, Betreuer oder in ähnlichen Funktionen tätig seid, könnt ihr ab dem nächsten Jahr bis zu 3.300 Euro jährlich steuerfrei als Aufwandsentschädigung erhalten.
- Ehrenamtspauschale (960 Euro): Wenn ihr in eurem Verein administrative oder organisatorische Tätigkeiten wie Vereinsvorstand, Kassenwart, Platzwart oder Helfer bei einer Veranstaltung ehrenamtlich übernehmt, könnt ihr ab 2026 steuerfrei bis zu 960 Euro im Jahr erhalten. Für eine Vergütung als Vorstand ist jedoch immer eine Grundlage in der Satzung die entscheidende Voraussetzung.
Damit dürfen Vereine ihren Übungsleitern und Ehrenamtlichen im neuen Jahr mehr Geld zahlen, ohne dass die Empfänger dafür Steuern zahlen müssen. Eine der Voraussetzungen ist jedoch immer, dass die gemeinnützigen Vereine dieses Geld auch zur Verfügung haben und aufbringen können.
Erweiterte Haftungsprivilegierung
Die Haftungsprivilegierung im Ehrenamt, geregelt in §§ 31a, 31b BGB, schützt ehrenamtliche Organe und Vertreter von Vereinen, indem sie die Haftung auf Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit beschränkt, wenn diese unentgeltlich tätig sind oder eine gewisse Vergütung erhalten.
Die Grenze für die jährliche Vergütung, bis zu der eine Haftungsprivilegierung gilt, ist von 840 Euro auf 3.300 Euro deutlich angehoben worden. Vorstandsmitglieder und andere Ehrenamtliche sind in Ausrichtung ihrer ehrenamtlichen Tätigkeit bei einfacher Fahrlässigkeit gegenüber dem Verein und den Mitgliedern geschützt und haften nicht, auch wenn sie eine Vergütung von bis zu 3.300 Euro im Jahr erhalten. Jedoch bleibt die Haftung bestehen, wenn eine Pflichtverletzung als grob fahrlässig oder vorsätzlich einzustufen ist – etwa bei nicht abgeführten Steuern oder Sozialabgaben.
Weniger Bürokratie bei der Mittelverwendung
Was ändert sich?
Die Freigrenze bei der Pflicht zur zeitnahen Mittelverwendung wird von bisher 45.000 Euro auf 100.000 Euro erhöht (§ 55 Abs. 1 Nr. 5 Satz 4 AO). Damit entfällt die Pflicht zur zeitnahen Mittelverwendung ab dem 01.01.2026 für Vereine und andere gemeinnützige Organisationen, deren jährliche Gesamteinnahmen 100.000 Euro nicht überschreiten.
Was bedeutet das konkret?
Vereine und andere gemeinnützige Organisationen dürfen Spenden, Mitgliedsbeiträge und andere Einnahmen nicht dauerhaft ansammeln, sondern müssen sie grundsätzlich innerhalb von zwei Jahren für ihre gemeinnützigen Zwecke verwenden. Für gewöhnlich erfolgt der Nachweis über eine Mittelverwendungsrechnung, die insbesondere für kleinere Organisationen mit erheblichem bürokratischen Aufwand verbunden ist. Die Anhebung der Freigrenze befreit vor allem kleine und mittlere gemeinnützige Vereine und Organisationen von der aufwändigen Mittelverwendungsrechnung.
Wichtig zu wissen:
Auch ohne diese gesetzliche Vorgabe liegt es im Eigeninteresse eures Vereins, Mittel zeitnah zu verwenden. Häufig erwarten Spenderinnen und Spender, dass ihre Zuwendungen unmittelbar für die Zweckverwirklichung eingesetzt werden.
Vereinfachte Zuordnung der Einnahmen
Was ändert sich?
Ab 01.01.2026 wird bei Vereinen mit jährlichen Einnahmen von unter 50.000 Euro aus allen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben (steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb und Zweckbetrieb) auf eine Sphärenzuordnung verzichtet, insoweit insgesamt ein Gewinn erzielt wird (§ 64 Abs. 3 Satz 2 AO).
Was bedeutet das konkret?
Grundsätzlich verlangt § 64 AO eine Zuordnung sämtlicher Einnahmen zu den vier Sphären:
- ideeller Bereich (z.B. Mitgliedsbeiträge)
- Vermögensverwaltung (z.B. Zinsen)
- Zweckbetrieb (z.B. kulturelle Einrichtungen wie Museen oder Theater; Kindergärten)
- steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb (z.B. Vereinsgaststätte)
Gerade kleine Vereine und Organisationen mussten deshalb auch bei geringen Einnahmen unterscheiden, ob es sich um Einnahmen aus steuerbegünstigten Zweckbetrieben oder aus steuerpflichtigen Tätigkeiten handelt. Diese Zuordnung entfällt nun grundsätzlich bei Einnahmen bis 50.000 €.
Wichtig zu wissen:
Wenn euer Verein oder eure Organisation steuerpflichtige Dienstleistungen erbringt oder Verkäufe tätigt, müssen die Umsätze weiterhin voneinander abgegrenzt werden. Nur dadurch könnt ihr zwischen Umsätzen aus einem Zweckbetrieb und einem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb unterscheiden und den richtigen Umsatzsteuersatz anwenden.
E-Sport wird als gemeinnützig anerkannt
Was ändert sich?
Zukünftig wird die Förderung des E-Sports als gemeinnützig behandelt (§ 52 Abs. 2 Satz 1 Nr. 21 AO).
Was bedeutet das konkret?
E-Sport ist als digitaler Sportwettkampf zu verstehen, bei dem Spielerinnen und Spieler mithilfe von Controller, Tastatur etc. in Computer- oder Videospielen gegeneinander antreten. Entscheidend ist, dass motorische Fähigkeiten, wie die Reaktionsgeschwindigkeit und Koordination, zum Spielerfolg beitragen. Der Spielerfolg darf nicht hauptsächlich vom Zufall abhängen.
Wichtig zu wissen:
Bei der Förderung des E-Sports müssen Vereine und andere gemeinnützige Organisationen die Jugendschutzvorgaben beachten. Spiele mit gewaltverherrlichenden Inhalten, Online-Glücksspiele und Pay-to-Win-Formate schließen die Gemeinnützigkeit aus.
Photovoltaikanlagen sind steuerlich unschädlich
Was ändert sich?
Ab dem 01.01.2026 wird gesetzlich klargestellt, dass die Anschaffung und der Betrieb von Photovoltaikanlagen die Gemeinnützigkeit eines Vereins oder einer anderen gemeinnützigen Organisation nicht ausschließen (§ 58 Nr. 11 AO).
Was bedeutet das konkret?
Viele Vereine und andere Organisationen wollten auf erneuerbare Energien setzen, hatten aber Sorge, dass sie durch den Betrieb einer Photovoltaikanlage ihre Gemeinnützigkeit gefährden. Nun ist der Einsatz von Mitteln für den Bau, den Betrieb und auch für den Ausgleich unvermeidlicher dauerhafter Verluste aus Photovoltaikanlagen oder anderen erneuerbaren Energien (z.B. Wasserkraft, Windenergie) unschädlich für die Gemeinnützigkeit.
Wichtig zu wissen:
Der Betrieb der Photovoltaikanlage darf nicht den Hauptzweck des Vereins bilden. Die Einspeisung von nicht selbst verbrauchtem Strom in das öffentliche Netz bleibt ein steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb, insoweit die Einnahmen die Freigrenze von 50.000 Euro) nach § 64 Abs. 3 AO übersteigen.
Diese Darstellung ersetzt keine individuelle Rechtsberatung. Bei konkreten Fragen rund um rechtliche Fragestellungen wendet euch direkt an unsere Kolleginnen und Kollegen in der Beratung. Sendet hierzu eine E-Mail an hallo@d-s-e-e.de. Letzte Aktualisierung: 19.12.2025
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#DSEErechtstipp
Blackout in Berlin: Ökos, die wie Putins Saboteure agieren?
Linksextreme schalten im Berliner Winter den Strom ab und das Licht aus? Nun ist es hier so schwarz wie 2012 in New York, als Hurrikan „Sandy“ wütete. Aber auch die Idiotie der deutschen Anarchos könnte man als eine Art Naturkatastrophe bezeichnen.