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Planspiel „Globaler Ernährungsrat“

von | Jan. 13, 2026 | SZZ

Planspiel „Globaler Ernährungsrat“
Aßlar | Hessen

Aus einer Gemüsegärtnerei wurde ein Lernraum für globale Gerechtigkeit. Angehende Lehrer:innen und Pädagog:innen diskutierten im Planspiel “Globaler Ernährungsrat”, wie Ernährung weltweit fairer werden kann. Nach einer Recherche, Perspektivwechseln und intensiven Gesprächen entwarfen die Teilnehmenden Zukunftsbilder und leiteten daraus persönliche Schritte ab, um zu einer global gerechteren Ernährung beizutragen.

Gefördert wurden die Raummiete, Verpflegung, Fahrtkosten und Materialien wie Flipchartpapier und Stifte.

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Nachruf: Aus Sicht des Alls und der Ewigkeit

von | Jan. 11, 2026 | SZZ

Erich von Däniken spekulierte über den Einfluss von Außerirdischen auf die Frühgeschichte der Menschheit. Seine Bücher waren Bestseller. Jetzt ist der Schweizer im Alter von 90 Jahren gestorben.

Architektur: Willkommen in der Villa Godzilla

von | Jan. 9, 2026 | SZZ

Neoklassizistische Neubauten sind im Trend – wie alle Welt weiß, hat auch Bushido nun so einen 19-Zimmer-Klotz bezogen. Der Bau steht sinnbildlich für den verrauchten Glamour-Mythos des Münchner Nobelvororts Grünwald. Ein Rundgang im Schneematsch.

Lego: Clevere Klötzchen

von | Jan. 7, 2026 | SZZ

Lego, die letzte Bastion analoger Spielfreuden, wird jetzt auch noch digital. Die Firma packt Chips in ihre Klemmsteine und macht sie smart. Muss das sein?

Die Einnahmen eines Vereins

von | Jan. 6, 2026 | SZZ

Die Einnahmen eines Vereins

Vereine haben in der Regel Einnahmen aus mehreren Quellen: Dazu zählen Mitgliedsbeiträge, Spenden, öffentliche Zuwendungen, Einnahmen aus dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb oder Sponsoring. Diese werden steuerlich unterschiedlich behandelt und müssen daher in der Vereinsbuchführung getrennt erfasst und aufgeführt werden. In Einzelfällen kann es jedoch Abgrenzungsschwierigkeiten geben.

Steuerlich lassen sich die Einnahmen des Vereins in vier unterschiedliche Bereiche aufteilen. Diese werden von den Behörden auch als „Sphären“ bezeichnet. 

Die Kerntätigkeit eines gemeinnützigen Vereins ist in der Satzung festgelegt und wird als ideeller Bereich bezeichnet. Die dort erzielten Einnahmen sind für den Verein steuerfrei und berechtigen zur Ausstellung von Spendenquittungen. Hierzu zählen beispielsweise echte Mitgliedsbeiträge oder Spenden.

Zur Vermögensverwaltung gehören Tätigkeiten, bei denen der Verein sein vorhandenes Vermögen nutzt, um Einnahmen zu erzielen. Typische Beispiele sind Einnahmen aus der Vermietung einer Immobilie, Zinsen auf einem Bankkonto oder sonstige Einnahmen aus Kapitalanlagen.

Ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb liegt vor, sofern sich der Verein, um Einnahmen zu erzielen, am wirtschaftlichen Geschäftsverkehr beteiligt, etwa durch den Betrieb einer Vereinsgaststätte oder die Vermietung von Werbeflächen auf Trikots oder Banden.

Ein Zweckbetrieb ist ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb, der dem Vereinszweck dient, wenn zum Beispiel Eintrittsgelder für sportliche oder kulturelle Veranstaltungen eingenommen werden.

Für steuerliche Zwecke ist es bedeutsam, welchem Bereich Einnahmen zuzuordnen sind.

Umsatzsteuer

Umsatzsteuer fällt beim gemeinnützigen Verein nur für unternehmerische Tätigkeiten inklusive der Vermögensverwaltung an. Der Verein kann aber die Kleinunternehmerregelung nutzen und sich von der Umsatzsteuerpflicht befreien, wenn er folgende Umsatzgrenzen nicht überschreitet:

Im vergangenen Geschäftsjahr: Umsatz < 25.000 Euro
Im laufenden Geschäftsjahr: voraussichtlicher Umsatz < 100.000 Euro

Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer

Von der Körperschaft- und Gewerbesteuer betroffen ist ausschließlich der Gewinn des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs. Dies gilt aber nur dann, wenn die Einnahmen aus allen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben inklusive Umsatzsteuer in einem Jahr insgesamt mehr als 45.000 Euro betragen haben. Zudem wird vom Gewinn ein Freibetrag von 5.000 Euro abgezogen.

Hierzu gehören alle Zahlungen, die von den Mitgliedern aufgrund entsprechender Regelungen in der Satzung oder der Beitragsordnung gezahlt werden. Dabei sind echte und unechte Mitgliedsbeiträge zu unterscheiden: Echte Mitgliedsbeiträge sind solche, für die der Verein keine konkrete Gegenleistung erbringt. Sie gehören im gemeinnützigen Verein zum ideellen Bereich und sind körperschaft- und umsatzsteuerfrei. 

Unechte Mitgliedsbeiträge liegen vor, wenn Mitglieder für die Entrichtung ihrer Beiträge eine konkrete Gegenleistung erhalten. Dies kann beispielsweise der Fall sein, wenn Mitglieder Sportstätten, Sportgeräte, Angelgewässer, Fahrzeuge oder andere Vereinseinrichtungen kostenlos nutzen dürfen, obwohl Dritte hierfür ein Entgelt zahlen müssen.

Unechte Mitgliedsbeiträge zählen zum wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb und können – soweit die jeweiligen Freibeträge überschritten werden – der Körperschaft-, Gewerbe- und Umsatzsteuer unterliegen. Es empfiehlt sich, soweit möglich, in der Beitragsordnung den Gegenleistungs-Anteil selbst zu beziffern und eine interne Kalkulation zu erstellen. Dies erleichtert die korrekte steuerliche Einordnung und beugt einer gegenteiligen Einschätzung des Finanzamtes ggf. vor.

Spenden sind freiwillige Zahlungen von Mitgliedern oder Dritten an den Verein ohne jede Gegenleistung. Gemeinnützige Vereine dürfen hierfür Spendenquittungen ausstellen und der Spender kann die Zahlungen im Rahmen seiner Steuererklärung als Sonderausgaben (max. 20 Prozent der gesamten Einkünfte) geltend machen. Spendenquittungen dürfen jedoch nur ausgestellt werden, wenn der Betrag geflossen ist oder auf eine dem Spender tatsächlich zustehende Vergütung verzichtet wurde. Zur richtigen Ausstellung von Spendenquittungen könnt ihr hier mehr nachlesen. Spenden gehören wie die Mitgliedsbeiträge zu den steuerfreien Einnahmen im ideellen Bereich.

Der Begriff des Sponsorings lässt sich am einfachsten mit „Werbung“ erklären. Es handelt sich in der Regel dabei um Geld- oder Sachleistungen von Firmen oder Selbstständigen an einen Verein oder beispielsweise einen einzelnen Sportler, der mit einem Werbeeffekt verbunden ist. Dieser kann darin bestehen, dem Sponsor eine Werbefläche im Stadion, auf Trikots, dem Vereinsfahrzeug, Sportgeräten oder in einer Festschrift zur Verfügung zu stellen. Oft wird der Sponsor vom Verein in der Öffentlichkeit medienwirksam als besonderer Förderer genannt, teilweise auch, um hierdurch seine Fachkompetenz bei der Lieferung von Sportartikeln darzustellen oder sein Image zu verbessern. Sponsorengelder stellen somit keine Spenden dar, sondern gehören regelmäßig zum steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (mehr dazu, wie Spenden und Sponsoring unterschieden werden, findet ihr hier).

Steuerlich etwas komplizierter ist es, erhaltene Mieten zutreffend einzuordnen. Vermietet ein Verein ein Grundstück dauerhaft an einen Pächter, gehört die Miete zur Vermögensverwaltung. Dagegen ist die Miete für Werbeflächen (zum Beispiel auf Trikots oder Banden) grundsätzlich dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zuzuordnen.

Erhebt ein Verein für den Besuch seines Museums, für Konzerte oder sportliche Veranstaltungen Eintrittsgelder, so gehören diese entweder zum Zweckbetrieb oder zum wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb.

Mit dem Verkauf von Speisen und Getränken wird meist ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb ausgeübt. Sofern die oben genannten Grenzen überschritten werden, unterliegen diese Einnahmen der Umsatzsteuer und gegebenenfalls auch der Körperschaftsteuer. Eine Ausnahme besteht insbesondere bei (Fort-)Bildungsveranstaltungen, bei denen die Einnahmen zum Zweckbetrieb gehören können.  Dies kann zum Beispiel der Fall sein, wenn bei einer wissenschaftlichen Fachtagung in den Pausen ein Catering angeboten wird.

Erhält ein Verein Zuschüsse der öffentlichen Hand, löst dies grundsätzlich keine steuerlichen Folgen aus. Zuwendungen für den ideellen Bereich werden wie Spenden behandelt.

Sofern der Verein eine Gegenleistung gewährt, gehört der gesamte erhaltene Betrag zum Sponsoring bzw. zu den Werbeeinnahmen. Eine Aufteilung ist grundsätzlich nicht möglich. Allerdings steht es den Beteiligten frei, Zuwendungen nach wirtschaftlich vernünftigen Grundsätzen aufzuteilen und gegebenenfalls auch gesonderte Zahlungen vorzunehmen.

Beispiel: Für die Bandenwerbung im Stadion hat ein Bauunternehmen einen Betrag von 4.000 Euro (inklusive Umsatzsteuer) zu zahlen. Der Verein erteilt hierfür eine Rechnung. Die Firma überweist 5.000 Euro, wovon 1.000 Euro für die Jugendarbeit eingesetzt werden sollen. In diesem Fall ist eine eindeutige Trennung möglich. 4.000 Euro sind dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zuzuordnen und 1.000 Euro gelten als Spende, für die der Verein eine Spendenquittung ausstellen kann.Beispiel: Die Mitglieder eines Vereins zahlen 120 Euro Jahresbeitrag und erhalten jährlich einen Bildband über die Arbeit des Vereins. Im Buchhandel kostet dieser 40 Euro. In Höhe von 80 Euro liegt ein echter Mitgliedsbeitrag vor. Die darüber hinausgehenden 40 Euro gelten als steuerpflichtige Gegenleistung. Sie unterliegen der Umsatzsteuer, sofern der Verein die Kleinunternehmergrenzen überschreitet. Zudem sind sie Einnahmen im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb. Sofern die Einnahmen aus allen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben insgesamt die jährliche 45.000-Euro-Grenze überschreiten, unterliegt der Gewinn der Körperschaft- und Gewerbesteuer.

Dieser Rechtstipp ersetzt keine individuelle Rechtsberatung. Bei konkreten Fragen rund um rechtliche Fragestellungen wendet euch direkt an unsere Kolleginnen und Kollegen in der Beratung. Sendet hierzu eine E-Mail an hallo@d-s-e-e.de. Letzte Aktualisierung: 20.12.2025

#DSEErechtstipp

Grafik mit Text: Rechtstipp: Einnahmen eines Vereins

Link zur Hotline tel:004939814569600, Infos zu Öffnungszeiten: Mo & Mi 9-12 & 15-17 Uhr, Di & Do 9-12 & 15-18 Uhr, Fr 9-12 & 15-16 Uhr

Spende oder Sponsoring? – Was Vereine beachten sollten

von | Jan. 6, 2026 | SZZ

Spende oder Sponsoring? – Was Vereine beachten sollten

Das örtliche Autohaus zahlt 1.000 Euro an einen Sportverein für neue Trikots, auf denen das Firmenlogo abgedruckt werden soll. Der Verein möchte sich auf seiner Webseite für die Unterstützung bedanken und auch dort das Firmenlogo zeigen. Das Autohaus möchte eine Spendenquittung für die finanzielle Zuwendung – zurecht? Dieser Rechtstipp zeigt euch, warum es wichtig ist, zwischen Spenden und Sponsoring zu unterscheiden und wie euch die Unterscheidung in der Praxis rechtssicher gelingt.

Eine Spende ist eine freiwillige Zuwendung in Form von Geld- oder Sachleistungen, die uneigennützig und ohne direkte Gegenleistung erfolgt. Sie ist für den gemeinnützigen Verein eine steuerfreie Einnahme aus seiner ideellen Tätigkeit. Was „ideelle Tätigkeit“ bedeutet und in welche Bereiche die Einnahmen eines Vereins noch aufgeteilt werden, könnt ihr hier nachlesen.

Sponsoring ist ein vertraglich vereinbarter Leistungsaustausch: Ein gemeinnütziger Verein erhält Geld- oder Sachleistungen und verpflichtet sich im Gegenzug, den Sponsor z.B. durch Werbung zu repräsentieren und so dessen Reichweite und Image zu verbessern. Sponsoringeinnahmen sind beim gemeinnützigen Verein in der Regel steuerpflichtige Einnahmen aus einem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (siehe dazu hier). Zudem fällt grundsätzlich Umsatzsteuer an.

Entscheidendes Kriterium zur Abgrenzung von Spenden und Sponsoring ist, ob für die Zuwendung eine Gegenleistung erbracht wird. Wenn z.B. das Logo des Geldgebers auf Trikots gedruckt wird oder der Geldgeber Zugang zu Vereinsveranstaltungen erhält, liegt Sponsoring vor. Fehlt eine Gegenleistung, liegt eine Spende vor.

Praxis-Tipp: Klärt frühzeitig mit dem Geldgeber, welche Art der Unterstützung gewünscht ist.

Grenzfälle treten oft im Bereich der Werbung auf. Bereits die Nennung des Sponsors auf einer Webseite oder in einer Broschüre eines Vereins kann als steuerpflichtiges Sponsoring gewertet werden – je nachdem, wie prominent und in welchem Kontext die Erwähnung erfolgt. Entscheidend ist, ob der Sponsor „besonders hervorgehoben“ wird, z.B. durch seinen Werbeslogan oder eine Verlinkung auf seine Webseite. Wenn der Name bzw. das Logo des Sponsors bloß dankend erwähnt wird, liegt noch keine Gegenleistung vor und die Einnahmen sind steuerfrei.

Auch wenn umgekehrt der Sponsor den Namen oder das Logo des Vereins auf seiner Webseite oder in anderen Veröffentlichungen verwenden darf, sind die Einnahmen steuerfrei. Denn der Verein verwaltet hier nur sein eigenes Vermögen (Namen und Logo; siehe dazu hier). Es kann aber eine Umsatzsteuerpflicht bestehen, wenn der Sponsor auf seine Zuwendung nicht nur hinweist, sondern sie in eigene Werbetätigkeiten einbindet.

  • Beispiel: Eine bloße Spende liegt vor, wenn einer Kirche ein neuer Altar gespendet und der Name der Spenderin als Danksagung auf einer Plakette sowie in Fürbitten genannt wird.
  • Beispiel: Eine Kooperation zwischen einer Versicherung und einem Sportschützenbund ist als steuerpflichtiges Sponsoring zu werten, wenn die Partnerversicherung in der Sportschützenzeitschrift eigene Produkte vorstellen darf.m Widerruf veranlassen.

Wenn ihr als gemeinnütziger Verein eine Spende erhalten habt, solltet ihr eine Zuwendungsbestätigung ausstellen. Nähere Infos dazu findet ihr hier und hier.

Empfehlenswert ist, einen schriftlichen Sponsoringvertrag abzuschließen, in dem die Sponsoringzahlung und die erwartete Gegenleistung festgehalten werden. Werden unterschiedliche Gegenleistungen erbracht, sollte die Sponsoringzahlung möglichst auf die konkrete Öffentlichkeitsarbeit (Trikotwerbung, Magazinanzeigen etc.) aufgeteilt werden. Dies ermöglicht eine transparente Zuordnung, nicht nur gegenüber dem Finanzamt, sondern auch gegenüber dem Sponsor. 

  • Beispiel: Im Ausgangsfall sollte vereinbart werden, ob die Zahlung des Autohauses in vollem Umfang auf die Trikotwerbung entfällt (steuerpflichtiges Sponsoring) oder ein Teilbetrag als Spende mit bloßer Danksagung gezahlt wird.

Im Sponsoringvertrag solltet ihr zudem aufnehmen, dass alle Zahlungen zuzüglich der gesetzlich geschuldeten Umsatzsteuer erfolgen. Dem Sponsor muss eine Rechnung ausgestellt werden. Nähere Infos zu den Pflichtangaben nach dem Umsatzsteuergesetz findet ihr auf der Webseite der Finanzverwaltung Nordrhein-Westfalen und hier.

  • Praxis-Tipp: Prüft jährlich, ob die Einnahmen aus dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb die Freigrenze von aktuell 45.000 Euro (§ 64 Abs. 3 AO) übersteigen. Wenn ja, drohen Steuerzahlungen für alle Gewinne aus dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb. In dem Fall könnt ihr für Sponsoringzahlungen im Zusammenhang mit eurer gemeinnützigen Tätigkeit pauschal einen Gewinn in Höhe von 15 % der Einnahmen zugrunde legen (§ 64 Abs. 6 Nr. 1 AO). 

Unabhängig davon solltet ihr auch prüfen, ob euer Verein als Kleinunternehmer keine Umsatzsteuer ausweisen muss (§ 19 UStG). Hierfür darf euer Umsatz im Vorjahr nicht über 25.000 Euro liegen und im laufenden Jahr voraussichtlich 100.000 Euro nicht übersteigen.

Dieser Rechtstipp ersetzt keine individuelle Rechtsberatung. Bei konkreten Fragen rund um rechtliche Fragestellungen wendet euch direkt an unsere Kolleginnen und Kollegen in der Beratung. Sendet hierzu eine E-Mail an hallo@d-s-e-e.de. Letzte Aktualisierung: 19.12.2025.

#DSEErechtstipp

Grafik mit Text: Rechtstipp: Spende oder Sponsoring? - Was Vereine beachten sollten

Link zur Hotline tel:004939814569600, Infos zu Öffnungszeiten: Mo & Mi 9-12 & 15-17 Uhr, Di & Do 9-12 & 15-18 Uhr, Fr 9-12 & 15-16 Uhr

Nachruf: Meister der Verzweiflung

von | Jan. 6, 2026 | SZZ

Der ungarische Regisseur Belá Tarr begriff sich nie wirklich als Teil der Filmbranche und schuf mit der Kamera doch beeindruckende Werke. Nun ist er gestorben.